2012年貴州會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(24)

第七章 財(cái)產(chǎn)清查

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

不同的財(cái)產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。

一、貨幣資金的清查方法

(一)庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相符以及盈虧情況。

庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：一是由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。二是由清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時(shí)，出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯(cuò)誤，以確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。

通過庫存現(xiàn)金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實(shí)m.52667788.cn，是否符合有關(guān)規(guī)定(如：是否有白條頂庫;是否超限額留存現(xiàn)金;是否有公款私存等)，又要檢查賬實(shí)是否相符。

在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

注意：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，其一般格式如表7-1所示。

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

年 月 日

負(fù)責(zé)人簽章： 盤點(diǎn)人簽章： 出納員簽章

【例題21·單選題】現(xiàn)金清查時(shí)，在盤點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制( )。

A.盤存單 B.實(shí)存賬存對(duì)比表

C.現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 D.對(duì)賬單

【答案】C

【例題22·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于庫存現(xiàn)金的清查說法錯(cuò)誤的有(　)。

A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查

B.庫存現(xiàn)金清查時(shí)出納人員應(yīng)該回避

C.清查人員應(yīng)該自己動(dòng)手親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實(shí)不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬

【答案】ABCD

【例題23·多選題】關(guān)于現(xiàn)金清查，下列說法中正確的有(　)。

A.庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)法

B.出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)

C.根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”醫(yī)學(xué)全在,線m.52667788.cn，調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄

D.通過庫存現(xiàn)金的清查，只需要檢查賬實(shí)是否相符

【答案】ABC

【例題24·判斷題】由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。( )

【答案】√

【例題25·判斷題】對(duì)現(xiàn)金清查時(shí)，一定要有出納人員在場。( )

【答案】√

(二)銀行存款的清查

銀行存款采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行清查。清查前先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性，然后將銀行對(duì)賬單與本單位登記的“銀行存款日記賬”逐筆核對(duì)，以查明銀行存款的收入、支出和結(jié)余的記錄是否正確。

在實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，即由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)，包括以下四種情況：(1)企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已作為存款增加入賬，但銀行尚未入賬【即：企業(yè)已收、銀行未收】;(2)企業(yè)開出支票或其他付款憑證，企業(yè)已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未入賬【即：企業(yè)已付、銀行未付】;(3)銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款的增加入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已收、企業(yè)未收】;(4)銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已付、企業(yè)未付】。二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯(cuò)誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯(cuò)等問題。

如果通過清查發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，即在企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對(duì)方已入賬而本單位尚未入賬金額，然后驗(yàn)證經(jīng)過調(diào)節(jié)的雙方余額是否相等。

【例7—1】2008年6月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為100000元，銀行對(duì)賬單的余額為105000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

(1)29日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)3 000元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續(xù)�！炯矗浩髽I(yè)已收、銀行未收】

(2)29日，企業(yè)采購原材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)l 000元，企業(yè)已作銀行存款付出，銀行尚未收到支票而未入賬�！炯矗浩髽I(yè)已付、銀行未付】

(3)30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)l 000元，銀行尚未入賬。【即：企業(yè)已付、銀行未付】

(4)30日，銀行代企業(yè)收回貨款9 000元醫(yī)學(xué)全在,線m.52667788.cn，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬�！炯矗恒y行已收、企業(yè)未收】

(5)30日，銀行代企業(yè)付電費(fèi)2 000元，付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。【即：銀行已付、企業(yè)未付】

(6)30日，銀行代企業(yè)付水費(fèi)l 000元，付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬�！炯矗恒y行已付、企業(yè)未付】

根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

表7-2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年6月30日 單位：元

如果調(diào)節(jié)后雙方余額相等，則一般說明企業(yè)與銀行的記賬沒有差錯(cuò)。若不相等，則表明一方或雙方記賬有差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步核對(duì)，及時(shí)查明原因，并按照錯(cuò)賬更正的方法予以更正。

需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制只是為了檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄，所以不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面余額，各項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)要待收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)收、付結(jié)算憑證時(shí)，才進(jìn)行賬務(wù)處理。

其他貨幣資金的清查方法與銀行存款的清查基本相同。

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