第三章 稅收征收管理法律制度
第二節(jié) 稅款征收
稅款征收是國家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個(gè)稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。
一、稅款征收方式(注意區(qū)分定義及適用范圍)
(1)查賬征收
是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。
這種方式一般適用于：經(jīng)營規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全醫(yī)學(xué)全在,線m.52667788.cn，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況。并能正確計(jì)算稅款，如實(shí)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
實(shí)行查賬征收的納稅人，稅款的繳納可采取兩種方式
(1)自報(bào)自繳方式。即由納稅人自行計(jì)算申報(bào)應(yīng)納稅款、自行填寫繳款書、自行向當(dāng)?shù)劂y行繳納稅款。
(2)自報(bào)核繳方式。即由納稅人自行計(jì)算申報(bào)應(yīng)納稅款后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并開具繳款書，由納稅人據(jù)以向當(dāng)?shù)劂y行繳納入庫。
(2)查定征收
是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
適用于：會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定但能控制其材料m.52667788.cn、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人。如小型廠礦和作坊等。
例如，甲某開了一個(gè)蛋糕作坊，因其規(guī)模不大。不難管理，所以甲某對(duì)其日常經(jīng)營活動(dòng)以及向雇員發(fā)放的工資只是簡單地記流水賬，而不專門設(shè)置賬簿。不久，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了甲某沒有按要求設(shè)置賬簿，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了查定征收方式核定了甲應(yīng)繳納的稅款，并要求甲某補(bǔ)繳稅款。
(3)查驗(yàn)征收
是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳后，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
這種方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一、經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位。如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場的臨時(shí)經(jīng)營和機(jī)場、碼頭等場外經(jīng)銷商品的稅款征收。進(jìn)行查驗(yàn)征收時(shí)，要做好查驗(yàn)登記，將查驗(yàn)商品的數(shù)量、價(jià)格、銷售量、所征稅款等逐一登記至登記簿上，以掌握稅源，嚴(yán)格加強(qiáng)管理。
(4)定期定額征收
是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序醫(yī)學(xué)全在,線m.52667788.cn，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。
定期定額征收，簡稱“雙定”征收。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)。確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種方式適用于規(guī)模較小，賬證不健全，難以提供完整的納稅資料的小型個(gè)體工商業(yè)戶的稅款征收。
如果納稅人在定期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生較大變化，應(yīng)稅收入超過或低于其原定數(shù)額20%時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以重新核定。
(5)代扣代繳
是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。其目的是對(duì)零星分期、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。如個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，其扣繳義務(wù)人為支付個(gè)人所得的單位。
(6)代收代繳
是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。
(7)委托代征
是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
目前，各地對(duì)零散、不易控管的稅源。大多是委托街道辦事處、居委會(huì)、鄉(xiāng)政府、村委會(huì)及交通管理部門等代征稅款。
如海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅。
(8)其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。
如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。郵寄申報(bào)納稅是指納稅人在郵寄納稅申報(bào)表的同時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，匯寄并解繳稅款的方式。自計(jì)自填自繳(也稱“三自納稅”)是指由納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅款、自行填開交款書、自行送交其開戶銀行(即國庫經(jīng)收處)劃解稅款m.52667788.cn，納稅人持納稅申報(bào)表和稅收繳款書的收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)的方式，自報(bào)核繳是指納稅人按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅申報(bào)表及有關(guān)資料填開稅收繳款書，納稅人在稅收繳款書各聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)章后，自行到開戶銀行劃解稅款的方式。
【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為( )。
A.查詢征收
B.查定征收
C.查驗(yàn)征收
D.委托收款
[答案]C
【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是( )。
A.查賬征收
B.查驗(yàn)征收
C.查定征收
D.定期定額征收
[答案]A
【例題·判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。( )
[答案]錯(cuò)
【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于( )
A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)，時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位
B.賬冊(cè)不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位
C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位
D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
[答案]C
【例題·單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是( )。
A.代扣代繳
B.代收代繳
C.委托代征
D.定期定額征收
[答案]B
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中醫(yī)學(xué)全在,線m.52667788.cn，屬于我國稅款征收方式的有( )
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗(yàn)征收
D.定期定額征收
[答案]ABCD
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