第四章 復式記賬
第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
如第三章所述，根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類六大類。賬戶按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，可以分為總分類賬戶和明細分類賬戶。總分類賬戶，是指根據(jù)總分類科目設置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，又稱為一級賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。為了保持會計信息的一致性、可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定設置。明細分類賬戶，是指根據(jù)明細分類科目設置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。明細分類賬戶也可進一步分為二級明細賬、三級明細賬等。
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用
(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等
二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)m.52667788.cn，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。通過總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。平行登記的要點如下：
1.依據(jù)相同
2.借貸方向相同
3.會計期間相同
可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。
4.金額相等
總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額
總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額
總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額
【例4—7】 濱海公司2007年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關資料如下：醫(yī)學全在,線m.52667788.cn
“原材料”總分類賬戶有借方金額40 000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
名稱 重量 單價 金額
甲材料400千克 60元24 000元
乙材料200千克 80元16 000元
合計 40 000元
“應付賬款”總分類賬戶有貸方余額32 000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
名稱 貸方余額
A公司20 000元
B公司l2 000元
合計 32 000元
該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
(1)7月2日，向A公司購入甲材料400千克，單價60元，價款24 000元;乙材料400千克，單價80元，價款32 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
編制會計分錄如下：
借：原材料——甲材料 24 000
——乙材料 32 000
貸：應付賬款——A公司56 000
