第五章 會(huì)計(jì)賬簿
第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，其格式如表5—2所示。
表5－2 普通日記賬
200×年憑證會(huì)計(jì)科目摘 要借方金額貸方金額過賬
月日字號(hào)
5l轉(zhuǎn)1材料采購購入材料20 000
應(yīng)交稅費(fèi)增值稅3 400
應(yīng)付賬款××公司 23 400
常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。
（一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式�，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入醫(yī)學(xué).全在線m.52667788.cn、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
三欄式現(xiàn)金日記賬的格式如表5－3所示。
多欄式現(xiàn)金日記賬的格式如表5－4所示。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。
登記人員：出納人員
依據(jù)：現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證（現(xiàn)金收款憑證和有關(guān)的銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證)
方法：按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
公式：“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”
三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
（1)日期欄。
（2)憑證欄。
（3)摘要欄。
（4)對(duì)方科目欄。
（5)收入、支出欄。
每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。
在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。
“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”的格式分別如表5－5、表5－6所示。
表5－5 現(xiàn)金收入日記賬 第 頁
200×年收款憑證摘 要貸方科目收入合計(jì)支出合計(jì)余額
月日字號(hào)銀行存款其他應(yīng)收款營業(yè)外收入
71 月初余額 1 500
2銀付l從銀行提現(xiàn)800 800
2 轉(zhuǎn)記 5001 800
5 轉(zhuǎn)記 1001 700
6現(xiàn)收5出售廢舊物資 80 1 780
6現(xiàn)收6差旅費(fèi)余額交回 50 50 1 830
表5－6 現(xiàn)金支出日記賬 第 頁
200×年付款憑證摘 要結(jié)算憑證借方科目
月日字號(hào)種類號(hào)數(shù)其他應(yīng)付款管理費(fèi)用支出合計(jì)
72現(xiàn)付2預(yù)支差旅費(fèi) 500 500
5現(xiàn)付2購買辦公用品 lOO600
（二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
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銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
登記人員：出納人員
依據(jù)：銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證（銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證)
方法：按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日結(jié)出存款余額。
1.銀行存款日記賬的格式。
既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。
銀行存款日記賬的具體格式如表5—7所示。
2.銀行存款日記賬的登記方法。
銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。
每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清；月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。
