三、納稅申報
1.納稅申報的概念
納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理m.52667788.cn，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù).界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核實應(yīng)征稅款、開具納稅憑證的重要制度。
2.納稅申報的對象
(1)依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。
主要包括：各項收入均應(yīng)當納稅的納稅人，按稅收法律規(guī)定，全部或部分產(chǎn)品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;當期營業(yè)額未達到起征點或沒有營業(yè)收入的納稅人，實行定期定額納稅的納稅人;應(yīng)當向國家稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。
(2)按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當辦理而來辦理稅務(wù)登記的納稅人。
主要包括.臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人和只繳納個人所得稅或車船使用稅的納稅人。比如，武漢市李某有兩套住房，其中一套舊房閑置不住，于是李某把其租給張某租期一年，租金3萬元。租賃合同簽訂后，李某和張某到當?shù)胤抗懿块T辦理了登記手續(xù)，但二人都沒有按時辦理印花稅的納稅申報手續(xù)。按《稅收征管法》規(guī)定，李某和張某此時都構(gòu)成了臨時發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人.在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
(3)扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的委托代征人。
3.納稅申報的內(nèi)容及未按規(guī)定申報的處罰
納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
另外，在申報期內(nèi)無論有無收入都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實填報申報表并附送有關(guān)資料。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款，享受減、免稅待遇的，在減、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報。
4.納稅申報的要求
納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料:
(1)財務(wù)、會計報表及其說明材料。
(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書。
(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明。
(4)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。
(5)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。
凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，無正當理由連續(xù)3個月未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派人進行實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當發(fā)出公告，責令限期改正，逾期不改正的，可以暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用.同時制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案。納稅人被列為非正常戶超過1年的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記。但是，其應(yīng)納稅款的追征按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。
5.納稅申報的方式
1)直接申報，也稱上門申報。是指納稅人自行直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
直接申報，即上門申報。納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。根據(jù)申報的地點不同，直接申報又可分為直接到辦稅服務(wù)廳申報、到巡回征收點申報和到代征點申報三種。直接申報是一種傳統(tǒng)申報方式。
2)郵寄申報。
郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。(判斷)
3)數(shù)據(jù)電文申報。
數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人經(jīng)由電子手段、光學(xué)手段或者類似手段生成醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理m.52667788.cn、儲存或傳遞的信息。這些手段目前包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊�。目前納稅人采用的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。
其申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準。
4)其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。(多選)
實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等納稅申報方式�！昂喴咨陥蟆笔侵笇嵭卸ㄆ诙~繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或者稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報;“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。
【例題·多選題】納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律m.52667788.cn、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送( )以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
A.記賬憑證
B.會計賬簿
C.納稅申報表
D.財務(wù)會計報表
[答案]CD
【例題·判斷題】當月沒有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進行納稅申報。( )
[答案]對
